審計署新修訂內部審計工作規定 進一步拓展職責范圍

從國家審計署獲悉，近日，審計署黨組書記、審計長胡澤君簽署中華人民共和國審計署令第11號，公布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》(以下簡稱《規定》)，自2018年3月1日起施行。《規定》指出，內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。

審計署法規司有關負責同志表示，《規定》進一步拓展了內部審計職責范圍。首先，明確內部審計定義。在總則中將定義中明確為“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”，與原定義相較，增加了“建議”職能，將監督范圍拓展至內部控制、風險管理領域，將目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”。

其次，明確內部審計職責范圍。共涉及財政財務收支審計、內部管理領導人員經濟責任審計等12項職能，與原職責相比，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況審計，自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況審計，境外機構、境外資產和境外經濟活動審計，協助督促落實審計發現問題的整改工作，指導監督所屬單位內部審計工作等職責。

為進一步強化內部審計獨立性，《規定》主要從兩個方面予以規范。一是進一步健全有利于保障內部審計獨立性的領導機制。規定內部審計機構或履行內部審計職責的機構應當在單位黨組織、董事會(或者主要負責人)直接領導下開展內部審計工作。單位黨組織、董事會(或者主要負責人)要定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。國有企業還應當按照有關規定建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會(或者主要負責人)管理內部審計工作。同時明確下屬單位、分支機構較多或者實行系統垂直管理的單位的內部審計機構對全系統內部審計工作負有指導和監督職責。

二是建立健全內部審計人員獨立性約束和保護制度。規定內部審計人員必須嚴格遵守有關法律法規、《規定》和內部審計職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密，不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作;在遭受打擊、報復、陷害時，單位黨組織、董事會(或者主要負責人)應當及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

該負責人指出，為切實加強審計機關對內部審計工作的業務指導和監督，《規定》從以下兩個方面進行了規定。一是明確審計機關指導和監督的職責范圍，包括：起草有關內部審計的法規草案;制定有關內部審計工作的規章制度和規劃;推動單位建立健全內部審計制度;指導內部審計統籌安排審計計劃，突出審計重點;監督內部審計職責履行情況，檢查內部審計業務質量;指導內部審計自律組織開展工作等。

二是明確指導和監督的主要方式，指導主要通過業務培訓、交流研討等方式展開，監督主要通過日常監督、結合審計項目監督和專項檢查等方式展開，此外審計機關還可以通過向內部審計自律組織購買服務進行業務指導和監督。特別是此次修訂《規定》時，一并研究制定了《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》，對《規定》內容進行了進一步細化和具體化，為今后審計機關加強內部審計指導監督工作提供了基本遵循，必將促進《規定》更好地貫徹執行。