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1月28日，證監(jiān)會、公安部、國資委和銀保監(jiān)會四部委聯合發(fā)布了《上市公司監(jiān)管指引第8號——上市公司資金往來、對外擔保的監(jiān)管要求》（簡稱《監(jiān)管要求》），強化了上市公司資金往來、對外擔保監(jiān)管的要求，四部委共同建立監(jiān)管協作機制，嚴厲查處資金占用、違規(guī)擔保等違法違規(guī)行為，涉嫌犯罪的依法追究刑事責任。

四方面變化強化資金往來監(jiān)管

《監(jiān)管要求》共七章，二十九條。對上市公司與控股股東、實際控制人和其他關聯方的資金往來以及對外擔保行為提出總體要求，主要規(guī)范上市公司與控股股東、實際控制人和其他關聯方的資金往來行為，規(guī)范上市公司對外擔保行為，同時，上市公司提供擔保的貸款審批，主要規(guī)范銀行業(yè)金融機構貸款擔保審批行為，并對資金占用和違規(guī)擔保要求整改，主要明確清欠解保、以資抵債要求，此外，還強調了資金占用和違規(guī)擔保的處置。

本次重點整合歸并存在矛盾或重復的內容。

一是關于上市公司對外擔保的要求，結合監(jiān)管實踐，將所有被擔保方提供反擔保的要求，限縮為控股股東、實際控制人及其關聯方。

二是明確上市公司控股子公司對合并報表外的主體提供擔保，視同上市公司提供擔保等。

三是新增一章關于上市公司占用擔保的整改要求，將占用擔保監(jiān)管作為一項持續(xù)工作推進，同時保留此前規(guī)則中關于以資抵債的要求。

四是在罰則部分整合關于證監(jiān)會、國資委和銀保監(jiān)會等單位依法查處違法違規(guī)行為的內容，并新增公安機關對涉嫌犯罪案件的處理。

上市公司資金使用六種方式被禁止

《監(jiān)管要求》明確，上市公司應建立有效的內部控制制度，防范控股股東、實際控制人及其他關聯方的資金占用，嚴格控制對外擔保產生的債務風險，依法履行關聯交易和對外擔保的審議程序和信息披露義務。控股股東、實際控制人及其他關聯方不得以任何方式侵占上市公司利益。

規(guī)則要求控股股東、實際控制人及其他關聯方與上市公司發(fā)生的經營性資金往來中，不得占用上市公司資金。上市公司不得以六種方式將資金直接或者間接地提供給控股股東、實際控制人及其他關聯方使用：

一是為控股股東、實際控制人及其他關聯方墊支工資、福利、保險、廣告等費用、承擔成本和其他支出;

二是有償或者無償地拆借公司的資金(含委托貸款)給控股股東、實際控制人及其他關聯方使用，但上市公司參股公司的其他股東同比例提供資金的除外。前述所稱“參股公司”，不包括由控股股東、實際控制人控制的公司;

三是委托控股股東、實際控制人及其他關聯方進行投資活動;

四是為控股股東、實際控制人及其他關聯方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票，以及在沒有商品和勞務對價情況下或者明顯有悖商業(yè)邏輯情況下以采購款、資產轉讓款、預付款等方式提供資金;

五是代控股股東、實際控制人及其他關聯方償還債務;

六是證監(jiān)會認定的其他方式。

注冊會計師在為上市公司年度財務會計報告進行審計工作中，對上市公司存在控股股東、實際控制人及其他關聯方占用資金的情況出具專項說明，公司應當就專項說明作出公告。

各銀行機構要核查擔保風險

《監(jiān)管要求》明確，由董事會審批的對外擔保，必須經出席董事會的三分之二以上董事審議同意并做出決議。須經股東大會審批的對外擔保，包括但不限于四種情形：

一是上市公司及其控股子公司的對外擔保總額，超過最近一期經審計凈資產百分之五十以后提供的任何擔保;

二是為資產負債率超過百分之七十的擔保對象提供的擔保;

三是單筆擔保額超過最近一期經審計凈資產百分之十的擔保;

四是對股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保。

其中，上市公司在辦理貸款擔保業(yè)務時，應向銀行業(yè)金融機構提交《公司章程》、有關該擔保事項董事會決議或者股東大會決議原件、該擔保事項的披露信息等材料。各銀行業(yè)金融機構應完善內部控制制度，控制貸款風險。對由上市公司控股子公司提供擔保的貸款申請，需按照本規(guī)定進行。

資金占用和違規(guī)擔保的整改

《監(jiān)管要求》指出，上市公司應對其與控股股東、實際控制人及其他關聯方已經發(fā)生的資金往來、對外擔保情況進行自查。對于存在資金占用、違規(guī)擔保問題的公司，應及時完成整改，維護上市公司和中小股東的利益。

上市公司被控股股東、實際控制人及其他關聯方占用的資金，原則上應當以現金清償。嚴格控制控股股東、實際控制人及其他關聯方以非現金資產清償占用的上市公司資金。控股股東、實際控制人及其他關聯方擬用非現金資產清償占用的上市公司資金，應當遵守四方面規(guī)定：

一是用于抵償的資產必須屬于上市公司同一業(yè)務體系，并有利于增強上市公司獨立性和核心競爭力，減少關聯交易，不得是尚未投入使用的資產或者沒有客觀明確賬面凈值的資產。

二是上市公司應當聘請符合《證券法》規(guī)定的中介機構對符合以資抵債條件的資產進行評估，以資產評估值或者經審計的賬面凈值作為以資抵債的定價基礎，但最終定價不得損害上市公司利益，并充分考慮所占用資金的現值予以折扣。審計報告和評估報告應當向社會公告。

三是獨立董事應當就上市公司關聯方以資抵債方案發(fā)表獨立意見，或者聘請符合《證券法》規(guī)定的中介機構出具獨立財務顧問報告。

四是上市公司關聯方以資抵債方案須經股東大會審議批準，關聯方股東應當回避投票。

公安參與嚴肅處置資金占用和違規(guī)擔保等違法違規(guī)

四部委明確加強監(jiān)管合作，實施信息共享，共同建立監(jiān)管協作機制，嚴厲查處資金占用、違規(guī)擔保等違法違規(guī)行為，涉嫌犯罪的依法追究刑事責任。

上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，控股股東、實際控制人及其他關聯方在資金占用和擔保方面違法違規(guī)的，證監(jiān)會根據違規(guī)行為性質、情節(jié)輕重依法給予行政處罰或者采取行政監(jiān)管措施。涉嫌犯罪的移交公安機關查處，依法追究刑事責任。

國資委督促國有控股股東嚴格落實《監(jiān)管要求》，對違法違規(guī)的，按照管理權限給予相應處理;造成國有資產損失或者其他嚴重不良后果的，依法依規(guī)追究相關人員責任。銀行保險機構違反《監(jiān)管要求》，銀保監(jiān)會依法對相關機構及當事人予以處罰;涉嫌犯罪的，移送司法機關追究法律責任。公安機關對證監(jiān)會移交的上市公司資金占用和違規(guī)擔保涉嫌犯罪案件或者工作中發(fā)現的相關線索，要及時按照有關規(guī)定進行審查，符合立案條件的，應盡快立案偵查。

責編:劉安琪 | 審核:李震 | 總監(jiān):萬軍偉

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